ОС приобретено при УСН, а продается при ОСНО: нужно ли пересчитывать налог по УСН?

Comments

• Pilinka, добрый день!
  
  

  Цитата: Организация на УСН 15% приобрела в апреле 2019 года транспортное средство стоимостью условно 1 млн.руб. С 4 кв. 2019 года, превысив лимит дохода слетела с упрощенки на общую систему.

  получается, что вы неполностью перенесли стоимость ОС на расходы в 2019 г.
  
  в 4 квартале 2019 г. вам необходимо было ОС принять к учету по сформированной особым образом остаточной стоимости.
  
  

  Цитата: В случае если данная организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, тов этом случае в налоговом учете на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

  обратите внимание, пересчет никакой при переходе с УСН на ОСН не делается.
  
  если вы в 2020 г. продолжили быть на ОСН, то подсчет финансового результата от продажи ОС необходимо было делать уже с учетом 25 главы НК РФ, а именно:
  
  

  Цитата: При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке:- при реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 настоящего Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 343.6 настоящего Кодекса) - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 257 настоящего Кодекса.

  Цитата: Надо ли пересчитывать налог УСН и подавать уточненную декларацию в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ?

  пересчет, рассмотренный в п. 3 ст. 346.16 НК РФ описывает ситуацию, когда налогоплательщик на УСН реализует объекты ОС
• Цитата: получается, что вы неполностью перенесли стоимость ОС на расходы в 2019 г.

  Добрый день, Арина. Да, учли не полностью, только 2/3 стоимости, поскольку куплено было во 2кв.19 (в апреле), а в 4кв.19 уже ОСНО. То есть условно на 01.10.19 перв.стоимость ОС для НУ - 333333,33=((1 000 000 - (1 000 000/3х2), амортизировали далее по правилам НУ. Но продав в 4кв.2020 года это ОС получили письмо с налоговой о том, что мы обязаны сдать уточненку по УСН за 2019г. (а именно 9 мес.2019), приняв в расходах только сумму амортизации по правилам 25 гл. НК РФ, т.е. 666 666,67 убрать расходы со 2 и 3кв. 2019г., а учесть только  с мая по сентябрь 2019 - 83 333,33 (1 000 000/60мес.(срок по гл. 25 НК РФ)х5мес). Я в полном замешательстве, уверена, что не должна корректировать базу по УСН, но в НК РФ этот порядок не урегулирован.
• Pilinka, 
  
  

  Цитата: Но продав в 4кв.2020 года это ОС получили письмо с налоговой о том, что мы обязаны сдать уточненку по УСН за 2019г.

  я правильно понимаю, что вы в 2020 г. являясь плательщиком налогов на общей системе продали ОС, а вам налоговая говорит, что вам поэтому надо пересчитать налоги 2019 г. по правилам главы "УСН"?
  
  формулировка п. 3 ст. 346.16 НК РФ действительно достаточно расплавчата: "В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени."
  
  т.е. положения ст. 346.16 НК РФ не позволяют четко определить, а если режим сменился, то что делать?
  
  но даже положения п. 3 ст. 346.25 НК РФ не говорят о том, что надо делать пересчет УСН.
  
  При этом в письме Минфин от 24 апреля 2008 г. № 03-11-05/102 вообще указано: теряете право на УСН, значит всю сумму в расходы на дату перед переходом на ОСН.
  
  

  Цитата: Я в полном замешательстве, уверена, что не должна корректировать базу по УСН, но в НК РФ этот порядок не урегулирован.

  так что сошлитесь на письмо Минфин, которое я вам привела (согласно п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфин) и сообщите, что то, что просит налоговая противоречит положениям НК РФ.
• Цитата: так что сошлитесь на письмо Минфин, которое я вам привела (согласно п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфин) и сообщите, что то, что просит налоговая противоречит положениям НК РФ.

  Спасибо, Арина! Попробую возражать.